Od 1 stycznia 2025 roku wchodzą w życie istotne zmiany dotyczące Jednolitego Pliku Kontrolnego dla podatku dochodowego od osób prawnych (JPK_CIT). Nowe regulacje nakładają na wybranych podatników obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych wyłącznie w formie elektronicznej. Zmiany dotyczą również corocznego przekazywania ksiąg rachunkowych w określonych strukturach do organów podatkowych. W kontekście inwentaryzacji i ewidencji środków trwałych zmiany te mają szczególne znaczenie.
Kogo dotyczą zmiany?
W pierwszej kolejności, od 1 stycznia 2025 roku, obowiązek przesyłania JPK_CIT obejmie podatników CIT, których roczne przychody przekraczają 50 mln euro, a także podatkowe grupy kapitałowe. W kolejnych latach, tj. od 2026 i 2027 roku, obowiązek ten zostanie rozszerzony na pozostałych podatników CIT oraz niektóre spółki niebędące osobami prawnymi.
Zmiany te wpłyną na duże firmy oraz podmioty posiadające rozbudowane struktury księgowe. Będzie wymagane od nich dostosowanie się do nowych zasad raportowania oraz prowadzenia ksiąg rachunkowych. Co ważne, zmiany te obejmują również inwentaryzację środków trwałych i wartości niematerialnych. Te z kolei muszą być uaktualnione i zgodne z nowymi wymogami.
Nowe obowiązki sprawozdawcze
Podatnicy objęci nowymi przepisami będą zobowiązani do przesyłania dwóch plików w formacie XML:
- JPK_KR_PD – zawierającego informacje z ksiąg rachunkowych oraz dotyczące rozliczenia podatku dochodowego.
- JPK_ST – zawierającego dane z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Pierwsze przekazanie tych plików nastąpi w 2026 roku za rok podatkowy 2025. Oznacza to, że systemy finansowo-księgowe przedsiębiorstw powinno się dostosować do nowych wymogów już od początku 2025 roku.
Zwolnienie z raportowania ewidencji środków trwałych
Ministerstwo Finansów, wychodząc naprzeciw postulatom przedsiębiorców, planuje wprowadzenie czasowego zwolnienia z obowiązku przesyłania danych z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (JPK_ST) za pierwszy rok objęty obowiązkiem raportowania, czyli za 2025 rok. Oznacza to, że podatnicy nie będą musieli przesyłać tych danych w 2026 roku za rok 2025, co ma na celu ułatwienie dostosowania systemów księgowych do nowych wymogów.
Amortyzacja i limity dla małych podatników
Zmiany dotyczą również kwestii amortyzacji środków trwałych. Mali podatnicy CIT i PIT mogą skorzystać z jednorazowej amortyzacji środków trwałych (fabrycznie nowych) do kwoty 100 000 zł. Alternatywnie przysługuje im preferencyjna amortyzacja do 50 000 euro. W 2025 roku limit jednorazowej amortyzacji wyniesie 214 000 zł, co daje dodatkowe możliwości inwestycyjne dla małych firm. Przedsiębiorca musi jednak wybrać jedną z form amortyzacji.
Przygotowanie do zmian
W związku z nadchodzącymi zmianami, przedsiębiorstwa powinny już teraz podjąć działania mające na celu dostosowanie swoich systemów księgowych do nowych wymogów. Szczególnie ważne jest:
- Prowadzenie ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej – konieczne będzie uzupełnienie braków w obecnych systemach księgowych.
- Dostosowanie ewidencji środków trwałych – tak, aby spełniały wymogi struktury JPK_ST.
- Szkolenie personelu – personel odpowiedzialny za księgowość i podatki musi poznać nowe obowiązki sprawozdawcze.
Przedsiębiorstwa mogą też skorzystać z usług firm zajmujących się profesjonalną inwentaryzacją środków trwałych, takich jak Inwentaryzacje PRO. Właściwe przygotowanie ewidencji i dokumentacji środków trwałych pozwoli uniknąć problemów związanych z raportowaniem.
Podsumowanie
Nadchodzące zmiany w zakresie JPK_CIT wprowadzają nowe obowiązki dla przedsiębiorstw. Zwłaszcza w kontekście prowadzenia ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Choć planuje się czasowe zwolnienie z raportowania tych danych za pierwszy rok, warto już teraz przygotować się do pełnego wdrożenia nowych wymogów. Zapewni to zgodność z przepisami i pozwoli uniknąć ewentualnych sankcji. Profesjonalne wsparcie, takie jak usługi oferowane przez Inwentaryzacje PRO, może okazać się kluczowe w tym procesie.
Artykuł napisano na podstawie treści z takich stron jak: https://www.streamsoft.pl/jpk-cit/?utm_source=, https://ksiegowosc.infor.pl/wiadomosci/6809099%2Cjpk-cit-od-2025-r-jak-przygotowac-ksiegowosc-nowa-era-w-raportowaniu-podatkowym-dla-firm-juz-zaraz.html?utm, https://www.gov.pl/web/kas/zwolnienie-z-obowiazku-przekazywania-ewidencji-srodkow-trwalych-oraz-wartosci-niematerialnych-i-prawnych-dla-podatnikow-cit?utm , https://kpmg.com/pl/en/blogs/home/posts/2024/11/nowy-projekt-rozporzadzenia-dot-jpk-cit-blog-podatkowy.html
